稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述
　　一、稅收的概念與分類(lèi)
　?。ㄒ唬┒愂崭拍钆c分類(lèi)
　　1.稅收的概念
　　稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。
　　稅收是政府收入的最重要來(lái)源，它的定義可以從以下三點(diǎn)來(lái)理解：
　　（1）稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
　?。?）稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。
　?。?）稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。
　　2.稅收的作用
　　稅收在不同的歷史時(shí)期發(fā)揮著不同的作用，現(xiàn)階段稅收的作用主要表現(xiàn)為：
　?。?）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；
　?。?）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；
　?。?）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；
　　（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
　?。ǘ┒愂盏奶卣?br /> 　　稅收三性：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
　　1.強(qiáng)制性。
　　2.無(wú)償性——國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。
　　【提示】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。
　　3.固定性——包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
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　　我國(guó)的稅種分類(lèi)方式主要有：
　　1.按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型。
　?。?）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。
　?。?）所得稅類(lèi)（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。
　?。?）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船舶噸稅等）。
　?。?）資源稅類(lèi)——以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
　?。?）行為稅類(lèi)——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等）。
　　2.按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。
　?。?）工商稅類(lèi)——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。
　　工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的稅收工具。占稅收總額超過(guò)90%以上。
　　（2）關(guān)稅類(lèi)——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
　　關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅以及對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。和船舶噸稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。
　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
　?。?）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。
　?。?）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
　?。?）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。補(bǔ)充：企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅。
　　4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
　?。?）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法，如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。
　　計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=課稅對(duì)象的價(jià)格×比例稅率
　?。?）從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。從量稅實(shí)行定額稅率，不受征稅對(duì)象價(jià)格變動(dòng)的影響，稅負(fù)水平較為固定，計(jì)算簡(jiǎn)便如資源稅、車(chē)船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。
　　計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額
　?。?）復(fù)合稅是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法。如消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。
　　計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=從量稅額+從價(jià)稅額
　　稅收的分類(lèi)
　　分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)
　　類(lèi)型
　　代表稅種
　　征稅對(duì)象
　　流轉(zhuǎn)稅類(lèi)
　　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅
　　所得稅類(lèi)
　　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
　　財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)
　　房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船舶噸稅
　　資源稅類(lèi)
　　資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　行為稅類(lèi)
　　城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅
　　征收管理的分工體系
　　工商稅類(lèi)
　　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅
　　關(guān)稅類(lèi)
　　進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅
　　收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限
　　中央稅
　　關(guān)稅、消費(fèi)稅
　　地方稅
　　房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　中央地方共享稅
　　增值稅、印花稅、資源稅
　　計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
　　從價(jià)稅
　　增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅
　　從量稅
　　資源稅、車(chē)船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒
　　復(fù)合稅
　　消費(fèi)稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類(lèi)白酒）